Wielu przedsiębiorców zastanawia się jak nie płacić ZUS lub w jaki sposób legalnie ograniczyć jego wysokość. Nic dziwnego – rosnące koszty ubezpieczeń społecznych sprawiają, że temat ten zawsze będzie na czasie. W obrocie gospodarczym wyróżniamy formy działalności, których prowadzenie nie jest obciążone oskładkowaniem ZUS oraz te, które bezwarunkowo będą zawsze podlegały pod takie ubezpieczenie.


SPIS TREŚCI


I. Dlaczego przedsiębiorcy szukają sposobów na zmniejszenie składek ZUS?

W dzisiejszych realiach, gdzie koszty prowadzenia działalności nieustannie rosną, wielu właścicieli firm w Polsce zastanawia się, jak obniżyć składki ZUS. W 2024r. względem poprzedniego 2023r. wzrosły one bowiem o 181,52 zł, a w roku 2025 szykuje się następna znacząca podwyżka.


System ZUS w Polsce często bywa postrzegany również jako mało efektywny, co dodatkowo skłania do szukania sposobów na zmniejszenie obowiązkowych składek oraz lokowania pieniędzy w inny bardziej wydajny sposób. Część osób woli podjąć samodzielnie decyzję, w jakie miejsce na emeryturę te środki chce odkładać a inna część chce po prostu przeznaczyć te środki w rozwój od edukacji przez inwestycje. Optymalizacja tych kosztów to zatem nie tylko oszczędność, ale również pozostawienie dla siebie wolnego wyboru. W obliczu tych wyzwań przedsiębiorcy mają do dyspozycji różne strategie, które pozwalają legalnie zmniejszyć obciążenia związane z ZUS.


II. Wysokość składek ZUS w 2025 roku

W 2025 roku składki ZUS w samym ubezpieczeniu społecznym ze składką chorobową będą wynosiły około 1750 zł miesięcznie, co stanowi wzrost w porównaniu do poprzedniego roku 2024 o przeszło 150 zł. Dodatkowo należy pamiętać, że do powyższej kwoty należy doliczyć składkę na ubezpieczenie zdrowotne, której wysokość zależy od formy opodatkowania i indywidualnych dochodów przedsiębiorcy, natomiast najmniej wynosi ona w roku 2025 nieco ponad 310 zł. Łączne obciążenia wynoszą zatem ponad 2000 zł, dla wielu przedsiębiorców to spory wydatek, dlatego nie jest zaskoczeniem szukanie legalnych sposobów, by te koszty ograniczyć i zminimalizować.


III. Zmiany wprowadzone przez Polski Ład

Wprowadzenie Polskiego Ładu w 2022 roku zmieniło zasady rozliczania składki zdrowotnej, co wpłynęło na jej efektywną wysokość. Różnica w opłacalności stałych obciążeń dla poszczególnych form prawnych w wyniku wprowadzenia Polskiego Ładu jedynie się pogłębiła. Obecnie składka zdrowotna jest to po prostu następne obciążenie, z uwagi na brak możliwości odliczenia jej większej części jak kiedyś to funkcjonowało.


IV. Przyszłość optymalizacji składek ZUS

W niniejszym artykule przedstawiamy najpopularniejsze formy prowadzenia działalności omawiając zagadnienia związane z ich oskładkowaniem. Czy w przyszłości pojawią się kolejne innowacyjne rozwiązania, które jeszcze bardziej ułatwią zarządzanie wydatkami związanymi z ubezpieczeniami społecznymi? Tego nie wiadomo, jeżeli się pojawią na pewno wpis zaktualizujemy, czas pokaże. Jedno jest jednak pewne – przedsiębiorcy zawsze będą szukać sposobów, by odciążyć swoje portfele i będą szukać ich tu i teraz.


V. Najpopularniejsze sposoby na zmniejszenie składek ZUS

Aktualnie najpopularniejszymi rozwiązaniami na optymalizację kosztów jest na pewno prowadzenie działalności w Polsce, wszystkie spółki zagraniczne i tym podobne należy wyrzucić do kosza ponieważ po ogólno europejskim załataniu luk podatkowych nie jest to już tak proste (konieczność przeprowadzki z rodziną i tym podobne), a można naprawdę się wkopać i narazić na nieprzyjemności.


Najczęściej wykorzystywanymi sposobami na zmniejszenie obciążeń ZUSowskich i często podatkowych będzie założenie spółki z o.o. z co najmniej dwoma wspólnikami lub w przypadku chęci poprowadzenia biznesu w jednoosobowej formie - prostej spółki akcyjnej. Taka struktura lub formy prowadzenia biznesu pozwalają albo uniknąć obowiązku opłacania składek ZUS albo znacznie go ograniczyć. Alternatywą będzie również założenie jednoosobowej działalności gospodarczej jeżeli nie prowadziliśmy firmy i możemy skorzystać z tzw. "Ulgi na start".


O co w tym wszystkim chodzi? Dominującą różnicą między sposobem funkcjonowania jdg a sp. z o.o., jest to, że w przypadku jdg to osoba fizyczna (człowiek) jest przedsiębiorcą działającym "we własnym imieniu i na własny rachunek", w przypadku sp. z o.o. to ona jest podmiotem praw i obowiązków, jej sprawami zajmuje się natomiast zarząd, który spółką kieruje i reprezentuje albo prokurent wspierający Zarząd w jego czynnościach.


Przekładając na język ludzki, ta różnica powoduje, że spółka fizycznie w sobie nie może prowadzić czynności, dlatego, że jest osobą prawną (zatem tworem prawnym), zawsze musi kierować ją oraz reprezentować jakiś realny człowiek, ten człowiek natomiast, to osoba która kieruje spółką i działa w jej interesie w celu wypracowania zysku, taki bowiem jest cel każdego przedsiębiorcy. W imieniu spółki osoby reprezentujące spółkę zawierają umowy.


Sprawdźmy to na przykładzie Pana Jana prowadzącego małą cukiernię

Dla czytelności oraz jasności różnicę najlepiej przedstawić na konkretnym przykładzie. 


1) Jak wygląda działalność w formie jednoosobowej działalności gospodarczej?

Pan Jan prowadzi działalność gospodarczą w przedmiocie cukiernictwa. Z prowadzonej działalności uzyskuje 250 000 zł netto przychodu. Prowadząc działalność Pan Jan posiada sieć kontrahentów, którym dostarcza swoje wyroby, wynajmuje również lokalny sklep o powierzchni 25m2. Prowadząc działalność Pan Jan ponosi pewne stałe koszty, wykorzystuje posiadaną nieruchomość dla produkcji wyrobów oraz prowadzonej administracji, otrzymuje również rachunki za usługi telekomunikacyjne oraz wykorzystuje własny prywatny pojazd, który serwisuje, dodatkowo zatrudnia dwóch zdolnych uczniów lub studentów na umowę zlecenia na pół etatu pomagających mu przy działalności. Te stałe koszty wynoszą 120 000 zł netto. Pan Jan nadzoruje pracę studentów, ale również sam czasami przygotowuje wypieki, ponieważ po prostu to jego pasja.


2) Jak wygląda działalność w formie spółki z o.o. albo prostej spółki akcyjnej?

Pan Jan razem z małżonką jest współwłaścicielem spółki z o.o., która prowadzi działalność cukierniczą. Pan Jan jest również członkiem zarządu tej spółki. Z prowadzonej działalności spółka uzyskuje 250 000 zł netto przychodu. Spółka prowadząc działalność posiada pewne stałe koszty, a dokładnie wykorzystuje nieruchomość posiadaną przez Pana Jana dla produkcji wyrobów oraz dokumentacji administracyjnej wraz z wykorzystaniem adresu dla korespondencji. Spółka posiada sieć kontrahentów, którym dostarcza swoje pyszne wyroby oraz wynajmuje mały o powierzchni 25m2 sklep na lokalnym rynku. Spółka otrzymuje również rachunki za usługi telekomunikacyjne oraz wykorzystuje prywatny pojazd Pana Jana dla prowadzonej działalności. Nieruchomość oraz pojazd Pan Jan wynajmuje spółce, a spółka zgodnie z umową najmu ma obowiązek serwisować pojazd. Dodatkowo spółka zatrudnia dwóch zdolnych uczniów lub studentów na umowę zlecenia pomagających przy działalności, Pan Jan nadzoruje pracę uczniów lub studentów, ale również sam czasami przygotowuje wypieki, ponieważ to jego pasja.


Ze względu na zaangażowanie czasowe Pana Jana w rozwój spółki, właściciele spółki (wspólnicy) ustanowili wynagrodzenie członka zarządu Pana Jana, dodatkowo spółka nawiązała umowę zlecenia z Panem Janem dla wykonywanych czynności cukierniczych. Nieruchomość oraz pojazd będą również wynajmowane od Pana Jana, za co będzie otrzymywał miesięczny czynsz.


W wariancie dla spółki z o.o. pojawiają się zatem dodatkowe inne koszty, które wynikają ze specyfiki spółki. Są to koszty, które dotyczą wynagrodzenia członka zarządu lub wspólnika - Pana Jana. W przypadku jdg, dochód działalności gospodarczy jest automatycznie dochodem Pana Jana - bowiem to on działa we własnym imieniu, w przypadku spółki, Pan Jan działa w imieniu spółki, mamy do czynienia zatem z dwoma podmiotami - Panem Janem oraz spółką, której jest jednocześnie właścicielem. Istotnym jest, aby wynagrodzenia spełniały kryterium ekonomiczności oraz rynkowości.


Szczegółowe różnice w wyliczeniach obciążeń oraz oszczędności przedstawiliśmy w materiale Dlaczego mikro sp. z o.o. to najkorzystniejsza forma prowadzonej działalności? Podatki w sp. z o.o.


VI. Korzyści z założenia spółki z o.o.

Założenie spółki z o.o. to jeden z najczęściej wybieranych sposobów na obniżenie składek ZUS w Polsce. Dzięki tej formie działalności przedsiębiorcy mogą znacząco zmniejszyć koszty związane z ubezpieczeniami społecznymi. To doskonała opcja dla tych, którzy chcą ograniczyć wydatki na prowadzenie firmy. Wspólnicy spółki z o.o. mają możliwość korzystania z różnych form wynagrodzenia, które nie są objęte składkami ZUS lub względem których taki obowiązek jest znacząco ograniczony. W efekcie średnia oszczędność wynosi od 15 do 25 tysięcy złotych rocznie.


Co więcej, założenie spółki z o.o. jest teraz naprawdę proste i szybkie. To sprawia, że ta forma działalności staje się jeszcze bardziej dostępna dla przedsiębiorców. Warto jednak pamiętać, że wypłata dywidendy w spółce z o.o. wiąże się z podwójnym opodatkowaniem, co skłania do zawierania umów o współpracy ze spółką - wypłaty wynagrodzenia.


1) Wspólnik dwuosobowej spółki z o.o. a składki ZUS

Obowiązek opłacania składek ZUS przez wspólników spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (spółki z o.o.) zależy przede wszystkim od struktury właścicielskiej oraz formy zatrudnienia wspólników.

a) W przypadku jednoosobowej spółki z o.o., wspólnik jest traktowany jak osoba prowadząca działalność gospodarczą. Dlaczego? Bo posiadając 100% udziałów, staje się ubezpieczonym w rozumieniu ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych jak przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą. W efekcie, musi opłacać składki ZUS.

b) W przypadku wieloosobowej spółki z o.o., wspólnicy jak też sama spółka są zwolnieni tudzież nie podlegają pod obowiązek podlegania ubezpieczeniom - czyli opłacania składek ZUS. To prowadzący spółkę dopiero następnie decydują o strukturze spółki, zasadach i formach współpracy, posiadając informacje o bieżących jej potrzebach.


2) Podwójne opodatkowanie w spółce z o.o. – jak go uniknąć?

Podwójne opodatkowanie to naturalne zjawisko, z którym często spotykają się właściciele spółek z o.o. Mówiąc o podwójnym opodatkowaniu mamy na myśli sytuację, gdy zyski spółki są najpierw opodatkowane na poziomie firmy 9% CIT, a następnie ponownie, gdy trafiają do wspólników w formie dywidendy w wysokości 19% PIT, co efektywnie daje opodatkowanie w wysokości 26,29%. To podwójne opodatkowanie nie jest jednak takie straszne jak niektórzy je malują i nawet przyjmując wariant wypłaty całego zysku spółki w formie dywidendy - bez wynagrodzeń i tak jest korzystniejszym rozwiązaniem względem jednoosobowej działalności gospodarczej co potwierdzają wyliczenia i symulacje. Powodem jest właśnie całkowity brak ZUS w dywidendzie oraz brak drugiego progu podatkowego (32%).


3) Wynagrodzenie za umowy ze spółką

Naturalnym jest pobieranie wynagrodzenia za świadczone usługi lub prace, w związku z czym członkowie zarządu lub wspólnicy w zależności od wykonywanych czynności mogą i powinni otrzymywać wypłaty wynikające z różnych tytułów prawnych. Ważnym, jest aby dobór wypłat był prawidłowy, w niniejszym materiale omówimy właśnie te najczęściej występujące formy, często niefortunnie nazywane "sposobami na wypłatę pieniędzy ze spółki".


Przedsiębiorcy mają do wyboru różne formy wynagrodzenia, co daje im większą elastyczność w zarządzaniu finansami. Oto kilka najpopularniejszych form wynagrodzenia, do których dodatkowo załączamy tabelę porównawczą dla praktycznie wszystkich z nich.

a) Wynagrodzenie z tytułu pełnienia funkcji członka zarządu,

b) Wynagrodzenie z tytułu pełnienia funkcji prokurenta,

c) Umowa najmu,

d) Umowa o dzieło,

e) Umowa zlecenia.

a) Wynagrodzenie członka zarządu w spółce z o.o. 

Prowadzeniem spółki z o.o. zajmuje się zarząd. Zarząd jest uprawniony do wykonywania wszystkich czynności prawnych i faktycznych dotyczących działalności podmiotu. Za te czynności dla spółki zarząd może otrzymać wynagrodzenie ustalone uchwałą Zgromadzenia Wspólników. Wynagrodzenie członka zarządu, w tym wynagrodzenie prezesa zarządu, to kluczowy element zarządzania każdą spółką kapitałową.

Wynagrodzenie z powołania w spółce z o.o. to najpowszechniejszy sposób na ograniczenie obowiązków składkowych ZUS. Tego rodzaju wynagrodzenie, wypłacane prezesowi czy członkowi zarządu, nie podlega ubezpieczeniom społecznym, a jedynie składce zdrowotnej. Takie wynagrodzenie opodatkowane jest na zasadach ogólnych, czyli 12%/32%.


b) Wynagrodzenie prokurenta w spółce z o.o. 

Prokurent pełni rolę pełnomocnika, który działa w imieniu spółki, ma prawo reprezentować spółkę zarówno w postępowaniach sądowych, jak i pozasądowych, ma prawo reprezentować spółkę przed organami administracyjnymi oraz w negocjacjach handlowych, może również reprezentować spółkę w relacjach z kontrahentami. Zakres uprawnień prokurenta obejmuje zatem niemal wszystkie czynności związane z funkcjonowaniem spółki.

Współpraca Prokurenta ze spółką może odbywać się w różnych formach prawnych jak umowa o pracę, umowa zlecenia czy kontrakcie menedżerskim, może być również zależnie od ustaleń – od pensji stałej do wynagrodzenia uzależnionego od wyników spółki. Wynagrodzenie zawsze jednak musi spełniać zasadę rynkowości. 

W spółkach mikro najkorzystniejszą i najczęściej wykorzystywaną formą wynagrodzenia jest wynagrodzenie otrzymywane na podstawie uchwały Zarządu. Tego rodzaju wynagrodzenie, wypłacane prokurentowi nie podlega ubezpieczeniom społecznym, a jedynie składce zdrowotnej podobnie jak wynagrodzenie zarządu. Takie wynagrodzenie opodatkowane jest na zasadach ogólnych, czyli 12%/32%.


c) Umowa najmu

Każda firma musi mieć siedzibę - czyli gdzieś się znajdować, mieć adres. Nie musi być to jednak prawo własności, mały przedsiębiorca czy też spółka taki lokal (lub jego cześć) będą wynajmowali. Bardzo często najem ma miejsce od wspólnika lub członka zarządu.

Kwota za wynajem winna odpowiadać cenie rynkowej, może ona przybierać schematy rozliczenia miesięcznego, kwartalnego, półrocznego lub corocznego (ale w takim wypadku najlepiej "z góry" lub do ostatniego dnia roku).

Rozliczenie może być zatem z góry określone, za cały miesiąc, ale może być również ustalane dziennie (np: na zasadach biura wirtualnego, gdzie rozliczenie następuje za udostępniony adres korespondencyjny, a dodatkowo w przypadku potrzeby skorzystania z miejsca następuje odpowiednia dopłata - rozliczenie wykorzystywane przy częstych podróżach służbowych, gdzie praca odbywa się w różnych miejscach).

Taka konstrukcja umowy może pozwolić nam na elastyczne rozliczenie się ze spółką w zależności od stopnia wykorzystania lokalu. Wynagrodzenie z tytułu czynszu nie podlega składkom ZUS oraz jest opodatkowane na zasadach ryczałtowych 8,5% do 100 000 zł.


d) Umowa o dzieło – brak składek ZUS

Umowy cywilnoprawne, takie jak umowa o dzieło, odgrywają istotną rolę w kontekście optymalizacji składek ZUS. W przeciwieństwie do innych form zatrudnienia, ta umowa nie wymaga opłacania składek na ubezpieczenia społeczne oraz zdrowotne, chyba że jest zawiązywana z pracownikiem, czyli osobą, która posiada już w danym przedsiębiorstwie umowę o pracę. Dzięki temu mogą one cieszyć się wyższymi dochodami netto. Często to właśnie ten argument przeważa przy wyborze tej formy współpracy.


Jednakże, warto pamiętać, że umowa o dzieło nie jest uniwersalnym rozwiązaniem. Jej zastosowanie ogranicza się do sytuacji, w których praca ma charakter jednorazowy i dotyczy wykonania konkretnego dzieła (przykładowo projektu czy zamówienia). Dlatego, zanim zdecydujesz się na tę formę umowy, warto dokładnie przeanalizować, czy spełnia ona wszystkie wymogi prawne i czy odpowiada specyfice Twojej działalności.


To oznacza, że nie każda forma zatrudnienia będzie odpowiednia dla tej umowy. Jej zastosowanie jest ograniczone do pewnych sytuacji, co warto mieć na uwadze.


e) Umowa zlecenie dla studentów – brak składek ZUS

Umowa zlecenie dla studentów to niezwykle popularna forma zatrudnienia. Dlaczego? Przede wszystkim dlatego, że pozwala uniknąć opłacania składek ZUS. To czyni ją szczególnie atrakcyjną dla młodych osób, które wciąż się uczą. Jeśli jesteś studentem lub uczniem szkoły ponadpodstawowej i nie ukończyłeś 26 lat, możesz skorzystać z tego przywileju, co znacząco poprawia sytuację finansową. Dodatkowo takiej osobie przysługuje tzw. "Ulga bez pit dla młodych" do kwoty 85 528 zł, która nie jest uzależniona od faktu edukacji a wieku.


Po ukończeniu 26. roku życia sytuacja ulegnie zmianie. W takim wypadku umowa będzie już podlegała pełnemu oskładkowaniu.


f) Wynagrodzenie z art. 176 ksh

Powtarzające świadczenia niepieniężne, teraz tak popularne w różnych publikacjach, o których mowa w art. 176 ksh to specyficzna forma współpracy, która nie wymaga opłacania składek ZUS. Dla wielu przedsiębiorców na papierze jest to bardzo dobra opcja, ponieważ pozwala uniknąć dodatkowych kosztów związanych z ubezpieczeniami społecznymi czy bieżącym pobieraniem podatku.


Ze względu jednak na aktualne jednolite nieprzychylne stanowisko ZUS lub KAS względem tej formy współpracy należy przyjąć, że na 2025r. PŚN są niestety ryzykownym rozwiązaniem. Dopóki nie zapadnie więcej orzeczeń sądowych (a na pewno zapadnie dlatego, że praktyka ZUSu oraz Skarbówki jest zaskarżana), dla bezpieczeństwa wydaje się, że rozsądniejszym będzie ułożenie współpracy ze spółką w inny sposób.


VII. Prosta Spółka Akcyjna – brak składek ZUS

Prosta Spółka Akcyjna (PSA) to stosunkowo młoda forma prowadzenia działalności, która pozwala przedsiębiorcom uniknąć obowiązku opłacania składek ZUS. Co istotne, wspólnik PSA nie musi regulować tych składek, o ile nie wnosi wkładu w postaci pracy lub usług. Zamiast tego, może zdecydować się na wkład pieniężny, co przynosi znaczące oszczędności, a forma pieniężna jest domyślnym sposobem pokrycia kapitału.


PSA szczególnie przyciąga osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, które szukają sposobów na obniżenie kosztów, a nie posiadają wspólnika do prowadzonej działalności wymaganego do założenia sp. z o.o. PSA stanowi interesującą alternatywę dla tradycyjnej spółki z o.o., właściwie jest prawie na równi z tą formą prowadzenia biznesu, właśnie z uwagi na możliwość w pełni samodzielnego prowadzenia przedsiębiorstwa.


W przypadku organizacji współpracy z prostą spółką akcyjną, zasady są bardzo podobne do spółki z o.o. a w większości przypadków analogiczne, można zatem zastosować akty powołania, najem, umowy zlecenia, umowy o dzieło czy umowy licencyjne.


Korzyści z wyboru PSA:

a) Brak obowiązku opłacania składek ZUS, jeśli wspólnik nie wnosi wkładu w postaci pracy lub usług,

b) Alternatywa dla jednoosobowej działalności gospodarczej lub jednoosobowej spółki z o.o.


VIII. Fundacja rodzinna – optymalizacja składek

Fundacja rodzinna jest kolejnym świeżym rozwiązaniem, gdzie fundator takiej spółki nie jest zobowiązany do opłacania składek ZUS. Przeznaczenie czy też cel wprowadzenia fundacji rodzinnej jest jednak inny od klasycznej działalności gospodarczej.


Fundacja rodzinna to instytucja prawna umożliwiająca przedsiębiorcom skuteczne zarządzanie majątkiem rodzinnym oraz planowanie sukcesji międzypokoleniowej. Jej głównym celem jest gromadzenie i zarządzanie majątkiem w interesie beneficjentów, zapewniając stabilność finansową rodziny oraz kontynuację działalności gospodarczej zgodnie z wizją fundatora.


Ministerstwo Rozwoju i Technologii, wprowadzając ustawę o fundacji rodzinnej, podkreślało, że jest to narzędzie pozwalające na:

a) Ochronę majątku rodzinnego

Fundacja rodzinna działa jako skarbiec rodzinny, zabezpieczając finansowo rodzinę i pomagając realizować wizję założyciela firmy.

b) Utrzymanie i pomnażanie majątku

Pozwala na efektywne zarządzanie majątkiem firmy oraz jego dalszy rozwój.

c) Oddzielenie spraw biznesowych od rodzinnych

Formalne odseparowanie biznesu od rodziny umożliwia realizację świadczeń dla beneficjentów bez naruszania integralności majątku rodzinnego i płynności finansowej spółek.

d) Planowanie sukcesji na pokolenia

Ułatwia przekazanie firmy kolejnym pokoleniom, co jest istotne, gdyż problem sukcesji dotyczy aż 57% firm rodzinnych w Polsce.


Fundacje rodzinne zazwyczaj są zatem konstruowane w ten sposób, że obok spółki z o.o. zakłada się fundację rodzinną, której przekazuje się takie udziały w spółce i to ona jest tym centrum majątkowym. My oczywiście jako fundatorzy mamy bezpośredni wpływ na działanie takiej fundacji a zatem spółki.


IX. Jednoosobowa działalność gospodarcza i ulgi z nią związane

1) Działalność nierejestrowana – zwolnienie z ZUS

W Polsce prowadzenie działalności nierejestrowanej to interesująca opcja dla osób, które chcą uniknąć płacenia składek ZUS. Kluczowym warunkiem jest, aby przychód z takiej działalności nie przekraczał 75% minimalnego wynagrodzenia. Jeśli się go przekroczy, należy zarejestrować działalność gospodarczą, co wiąże się z obowiązkiem opłacania składek ZUS.


a) Limity przychodów w działalności nierejestrowanej

Limity przychodów w działalności nierejestrowanej to kluczowy aspekt, który trzeba mieć na uwadze, aby uniknąć obowiązku opłacania składek ZUS. Obecnie limit wynosi 75% minimalnego wynagrodzenia, w 2024r. 3225 zł mc, zaś 2025r. limit podniesie się do 3499,5 zł. Przychody nie mogą przekroczyć tej kwoty, a przekroczenie tego progu oznacza konieczność rejestracji działalności i rozpoczęcia opłacania składek ZUS. 


b) Nie każdy rodzaj działalności dla działalności nierejestrowanej

Nie każdy przedmiot działalności będzie nadawał się dla działalności nierejestrowanej, tak też będzie w przypadku świadczenia usług. Jeżeli zatem przedmiotem działalności nierejestrowanej będzie świadczenie usług, do których stosuje się przepisy o zleceniu, to taka działalność (osoba jako zleceniobiorca) będzie podlegała pod ubezpieczenia.


Zleceniodawca w takim wypadku w pełni przejmuje obowiązki płatnika składek i ma obowiązek w ciągu 7 dni zgłosić zleceniobiorcę do ubezpieczeń społecznych oraz ubezpieczenia zdrowotnego, a w związku z tym opłacać składki ZUS.


Z powyższego wynika, że tak na prawdę z działalności nierejestrowanej może skorzystać wyłącznie działalność w przedmiocie sprzedaży towarów. Tutaj oczywiście istnieją wyjątki, a takowym będzie posiadania statusu studenta do 26 roku życia.


2) Połączenie jednoosobowej działalności gospodarczej z umową o pracę

Połączenie działalności gospodarczej z pracą na etacie to popularna strategia optymalizacji składek jeżeli ktoś chce prowadzić swój biznes, to proste, a jednocześnie bardzo efektywne rozwiązanie. Przedsiębiorcy, którzy wybierają ten wariant, mogą skorzystać z możliwości zwolnienia z płacenia składek społecznych ZUS. Taka kombinacja przynosi zatem znaczące korzyści, zwłaszcza dla tych, którzy chcą obniżyć koszty prowadzenia firmy. W przypadku konieczności pracy na etat, jest to jedyny przypadek, gdy faktycznie prowadzenie działalności jest korzystne składkowo oraz podatkowo.


3) Ulga na start – zwolnienie ze składek społecznych ZUS na 6 miesięcy

Ulga na start jest skierowana głównie do osób, które dopiero rozpoczynają swoją działalność lub wracają do niej po dłuższej przerwie. Jest to szczególnie korzystne rozwiązanie dla osób, które dopiero rozpoczynają swoją przygodę z biznesem i pragną zminimalizować początkowe koszty. Jeżeli ktoś nie posiada stosunku pracy, jak to zostało pokrótce przedstawione w pkt 2), to jest to jedyna opcja, która realnie może konkurować ze spółką z o.o. lub prostą spółką akcyjną. Ulga na start polega na tym, że przez pierwsze 6 miesięcy (faktycznie prawie 7) nie podlega się pod ubezpieczenia społeczne, a wyłącznie pod ubezpieczenie zdrowotne (zatem daje taki sam efekt jak działalność gospodarcza, gdy ktoś ma umowę o pracę której nie może "zamienić").


a) Jakie są warunki skorzystania z ulgi na start?

W celu skorzystania z ulgi na start nie można prowadzić działalności gospodarczej przez ostatnie 60 miesięcy przed złożeniem wniosku o ulgę.


b) Kiedy najlepiej jest dokonać rejestracji działalności przy skorzystaniu z ulgi na start?

Najlepiej jest dokonać jej z drugim lub późniejszym dniem miesiąca, w takim wypadku zyskujemy dodatkowy miesiąc, a okres preferencji jest liczony od miesiąca następującego po miesiącu rejestracji.


4) ZUS preferencyjny – obniżone składki przez 24 miesiące

Po wykorzystaniu Ulgi na start, w Polsce przedsiębiorcy mają możliwość skorzystania z ZUS preferencyjnego, co pozwala im na obniżenie składek przez pełne 24 miesiące po zakończeniu tej ulgi.


Jaka jest wysokość podstawy wymiaru składek w preferencyjnym ZUS?

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne w ramach ZUS preferencyjnego wynosi 30% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w danym roku. W roku 2024 od 1 lipca, taka 30% podstawa wymiaru wynosi 1290 zł, a same składki społeczne łączne 376,55 zł, do tego oczywiście należy doliczyć składkę zdrowotną. 

W roku 2025 składki społeczne w przypadku korzystania z ZUS preferencyjnego będą wynosiły 408,60 zł bez składki chorobowej.


5) Wakacje od ZUS – nowa ulga w 2024 roku

W 2024 roku wprowadzono nową ulgę dla przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, znaną jako wakacje od ZUS. Jest to interesująca propozycja, która umożliwia zwolnienie z opłacania części składek ZUS przez jeden miesiąc w roku kalendarzowym.


Wakacje od ZUS a składka zdrowotna

Choć wakacje od ZUS dają przedsiębiorcom możliwość czasowego zwolnienia z opłacania składek na ubezpieczenia społeczne, to nie zwalniają z obowiązku opłacania składki zdrowotnej. Składka zdrowotna zawsze pozostaje obowiązkowa.