Zaliczki CIT to zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych. To odpowiednik PIT dla osób fizycznych, tutaj mamy styczność z osobami prawnymi (np: sp. z o.o. czy też P.S.A.).
W Fakturomanii wyliczanie zaliczek CIT zostało maksymalnie uproszczone i ogranicza się zaledwie do kilku kliknięć. Dowiedz się jak wyliczyć zaliczkę CIT, jak często i do kiedy trzeba to zrobić.
SPIS TREŚCI
I. Podatek i zaliczki CIT informacje ogólne
1) Co to jest CIT oraz czym są zaliczki na podatek dochodowy?
5) Definicja kosztów uzyskania przychodów
6) Gdzie wpłacamy zaliczki CIT?
7) Co to jest mikrorachunek podatkowy?
8) Gdzie wykazujemy zaliczki CIT?
IV. Do kiedy CIT? Jakie są terminy podatkowe związane z CIT?
1) Jakie są terminy zaliczek CIT?
V. Jak wyliczyć zaliczkę CIT w Fakturomanii?
I. Podatek i zaliczki CIT informacje ogólne
1) Co to jest CIT oraz czym są zaliczki na podatek dochodowy?
CIT To odpowiednik PIT dla osób fizycznych, w przypadku CIT mamy styczność z osobami prawnymi jak sp. z o.o., prostą spółką akcyjną (P.S.A.) czy też spółką akcyjną (S.A.). Zaliczki CIT to zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych. Wysokość zaliczki czyli podatku jest obliczana na podstawie wysokości dochodu uzyskanego przez podatnika, dochód w skrócie oblicza się przez różnicę między przychodami a kosztami uzyskania przychodów, dlatego ważne jest, aby dokładnie ewidencjonować wszystkie przychody i koszty, co pozwoli na prawidłowe obliczenie zobowiązania podatkowego.
Zaliczka CIT jak też podatek dochodowy od osób prawnych w bardzo dużym skrócie zależy od elementów takich jak:
a) przychody tj. głównie faktury oraz raporty kasowe,
b) oraz koszty tj. głównie dokumenty kosztowe, amortyzacja, wartość sprzedanych towarów, rozliczenia kadrowe itp.
2) Definicja dochodów
a) Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych "Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód stanowiący sumę dochodu osiągniętego z zysków kapitałowych oraz dochodu osiągniętego z innych źródeł przychodów."
Dalej w ust. 2 art. 7 odnajdujemy, że "Dochodem ze źródła przychodów, [...] jest nadwyżka sumy przychodów uzyskanych z tego źródła przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów."
b) W podatku dochodowym możemy wyróżnić zatem dwa główne źródła przychodów:
- z innych źródeł (zatem standardowej działalności operacyjnej),
- z zysków kapitałowych (przykładowo obrót kryptowalutami, papierami wartościowymi, akcjami, udziałami, zyskami z osób prawnych - przychodów, o których mowa m.in. w art. 7b updop).
3) Definicja przychodów
Przychody w podatku dochodowym to przede wszystkim wszelkie wpływy i korzyści majątkowe uzyskane przez podatnika, które powiększają jego majątek i są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Przychód powstaje w momencie wydania rzeczy, wykonania usługi, wystawienia faktury lub otrzymania zapłaty – zależnie od tego, które zdarzenie nastąpi najwcześniej.
Podstawę prawną znajdziemy w art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, który mówi, że przychodami, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 14, są w szczególności otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe.
4) Moment powstania przychodu
Moment zaliczenia uzyskanych z działalności gospodarczej przysporzeń majątkowych do przychodów określają przepisy art. 12 ust. 3a, 3c, 3d i 3e ustawy o CIT.
Z treści art. 12 ust. 3a ustawy o CIT wynika, że za datę powstania przychodu, uważa się:
a) dzień wydania rzeczy,
b) zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi,
c) albo częściowego wykonania usługi, nie później jednak niż dzień:
d) wystawienia faktury albo
e) uregulowania należności.
Z wyżej przytoczonych przepisów wynika generalna zasada, że przychód podatkowy dla celów podatku dochodowego od osób prawnych powstaje w dniu wydania rzeczy lub wykonania usługi (także częściowego), a dopiero wyjątek od tej zasady stanowi:
a) wystawienie faktury w terminie wcześniejszym,
b) uregulowanie należności przed wydaniem rzeczy lub wykonaniem usługi.
Podsumowując, za przychód podatkowy w rozumieniu przepisów prawa podatkowego mogą zostać uznane takie przysporzenie podatnika, które charakteryzują się definitywnością, tj. zwiększają majątek podatnika w sposób trwały oraz bezzwrotny.
Ale czy tylko tak jest?
No nie do końca. Istnieje bowiem jeszcze pojęcie przychodów należnych, w których przedmiot wchodzą przysporzenia różnego rodzaju, w stosunku do których podatnikowi przysługują uprawnienia do ich dochodzenia. Są to uprawnienia, które oczywiście zawsze wynikają ze stosunku prawnego. W przypadku przychodów należnych, słowo należne lub ten charakter należności, zawsze należy odnosić jednocześnie względem możliwości:
a) dochodzenia konkretnego świadczenia jak
b) do powinności jego spełnienia.
Przychody należne związane będą zatem z pojęciem wierzytelności. Ponieważ wierzytelność jest terminem cywilistycznym, to przychodami należnymi są również przychody wymagalne w rozumieniu prawa cywilnego, tj. te, które możliwe są do prawnie skutecznego ich dochodzenia.
5) Definicja kosztów uzyskania przychodów
Zgodnie z art. 15 pkt. 1 updop, "Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1."
Orzecznictwo i interpretacje podatkowe doprecyzowują nam to zagadnienie i wskazują że, aby dany wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów musi spełniać łącznie następujące przesłanki:
a) został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),
b) jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,
c) pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,
d) poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,
e) został właściwie udokumentowany,
f) nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.
Definicja sformułowana przez ustawodawcę ma charakter ogólny. Z tego względu, każdorazowy wydatek poniesiony przez podatnika powinien podlegać indywidualnej analizie w celu dokonania jego kwalifikacji prawnej. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy ustawa wyraźnie wskazuje jego przynależność do kategorii kosztów uzyskania przychodów lub wyłącza możliwość zaliczenia go do tego rodzaju kosztów. W pozostałych przypadkach należy zbadać istnienie związku przyczynowego pomiędzy poniesieniem kosztu a powstaniem przychodu lub realną szansą powstania przychodów podatkowych, bądź też zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła ich uzyskiwania.
6) Gdzie wpłacamy zaliczki CIT?
Zaliczki CIT są to kwoty, które przedsiębiorcy wpłacają na swój mikrorachunek podatkowy z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych. Podczas przelewu podatkowego w systemie bankowym należy uzupełnić symbol formularza, który w przypadku przelewu z banku takiej zaliczki należy oznaczyć jako "CIT" jednocześnie precyzując za jaki okres następuje wpłata (miesiąc/kwartał) oraz rok.
7) Co to jest mikrorachunek podatkowy?
Mikrorachunek podatkowy jest indywidualnie nadawany każdemu podatnikowi przez Ministerstwo Finansów, jest to taki rachunek na który wpłacane są zaliczki na podatek, więcej informacji o funkcji mikrorachunku podatkowego można odnaleźć na stronie Ministerstwa Finansów.
8) Gdzie wykazujemy zaliczki CIT?
Kwoty zaliczek CIT są wykazywane wyłącznie w deklaracji CIT-8 w sekcji G jako zaliczki należne lub zapłacone. Deklarację CIT-8 składamy tylko raz w roku do 31 marca (chyba, że dzień wolny od pracy) roku następującego po roku podatkowym.
Informacje o wpłaconych zaliczkach są zatem uwzględniane wyłącznie w rocznym zeznaniu podatkowym CIT-8, które należy złożyć po zakończeniu roku podatkowego. W zeznaniu tym wykazuje się sumę wpłaconych zaliczek oraz oblicza ewentualną różnicę między należnym podatkiem, a wpłaconymi zaliczkami.
9) CIT-2 a CIT-8
Aktualnie podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) nie są zobowiązani do składania odrębnych miesięcznych deklaracji CIT-2 dotyczących zaliczek na podatek. Zaliczki te oblicza się i wpłaca bez konieczności składania dodatkowych formularzy, podsumowanie natomiast zawiera się w sekcji G formularza CIT-8.
II. Kto jest podatnikiem CIT?
Podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych w Polsce są przede wszystkim osoby prawne, spółki kapitałowe w organizacji, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej (poza pewnymi wyjątkami) oraz niektóre inne podmioty, które zostały wskazane w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT).
Najczęściej spotykanymi w obrocie gospodarczym podatnikami CIT będą zatem:
1) Spółki kapitałowe
a) Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością,
b) Prosta spółka akcyjna,
c) Spółka akcyjna.
2) Spółki osobowe
a) Spółka komandytowa,
b) Spółka komandytowo-akcyjna.
3) Fundacje rodzinne lub inne fundacje
4) Podatkowe grupy kapitałowe
Każda z tych form prawnych ma swoje specyficzne zasady dotyczące opodatkowania, jednak wszystkie są zobowiązane do regularnego opłacania zaliczek na podatek dochodowy oraz składania rocznych deklaracji podatkowych. Warto pamiętać, że podatek dochodowy CIT dotyczy zarówno dochodów z działalności operacyjnej, jak i zysków kapitałowych.
Warto jest wskazać, że podmioty, które mają siedzibę lub zarząd w Polsce, w Polsce przeprowadzają rozliczenie i tutaj płacą CIT od swoich dochodów.
III. Jakie są stawki CIT?
W Polsce obowiązuje kilka stawek CIT, a są one uzależnione od źródła przychodu oraz okoliczności stosowania preferencji podatkowych.
Dominują jednak dwie główne stawki podatku dochodowego od osób prawnych, a będą to stawki dotyczące zdecydowanej większości przedsiębiorców tj. wynoszące 9% albo 19%.
a) 9% podatek CIT - mogą stosować mali podatnicy. Mały podatnik to ten, którego przychody wraz z kwotą należną z VAT ze sprzedaży za dany rok obrotowy nie przekroczyły 2 mln euro, podstawę rozliczenia stanowi art. 4a pkt 10) ustawy o CIT.
b) 19% podatek CIT - obowiązuje pozostałych podatników, zatem, których wartość przychodów wraz z kwotą należną z VAT ze sprzedaży za dany rok obrotowy przekroczyły 2 mln euro.
W rozliczeniu podatkowym spółki z o.o. wyróżnia się również inne formy rozliczenia jak tzw. IP Box czy estoński CIT, stanowią one jednak wyjątek od reguły.
IV. Do kiedy CIT? Jakie są terminy podatkowe związane z CIT?
Zaliczki na podatek dochodowy CIT opłacamy co miesiąc albo co kwartał w terminie do 20 dnia miesiąca za poprzedni okres rozliczeniowy w zależności od wybranego sposobu rozliczania zaliczek.
Termin płatności zaliczki jest stały i zawsze przypada na 20 dzień miesiąca lub kwartału (chyba, że dzień wolny od pracy) następnego po zakończonym okresie rozliczeniowym.
Zgodnie z art. 25 lit. 1b ustawy o CIT, Podatnicy rozpoczynający działalność, w pierwszym roku podatkowym, z zastrzeżeniem ust. 1c, oraz mali podatnicy, mogą wpłacać zaliczki CIT kwartalne w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie kwartały. Przez kwartał rozumie się kwartał roku kalendarzowego.
1) Jakie są terminy zaliczek CIT?
Zaliczkę CIT wylicza oraz opłaca się do 20 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym którego dotyczy.
I. W przypadku rozliczenia miesięcznego CIT:
a) W przypadku stycznia mamy czas do 20 lutego.
b) W przypadku lutego mamy czas do 20 marca.
c) W przypadku marca mamy czas do 20 kwietnia.
itd.
II. W przypadku rozliczenia kwartalnego CIT:
a) za I KW mamy czas do 20 kwietnia,
b) za II KW mamy czas do 20 lipca,
c) za III KW mamy czas do 20 października,
d) za IV KW mamy czas do 20 stycznia następnego roku.
2) Uproszczone zaliczki CIT
W pewnych przypadkach możliwe jest również skorzystanie z alternatywnego sposobu wpłaty zaliczek w tzw. uproszczonej formie.
Podstawą prawną dla uproszczonych zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) jest art. 25 ust. 6 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Przepis ten umożliwia podatnikom wpłacanie zaliczek miesięcznych w danym roku podatkowym w uproszczonej formie, w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy.
V. Jak wyliczyć zaliczkę CIT w Fakturomanii?
Przed wyliczeniem zaliczki CIT najpierw należy dokonać stosownej konfiguracji podatkowej podatnika, a następnie należy zweryfikować czy wszystkie dokumenty zostały prawidłowo wprowadzone oraz zatwierdzone.
Tutaj szczególnie pomocny może okazać się materiał omawiający w jaki sposób prowadzić księgowość spółki krok po kroku, a dokładnie pkt. "VII. Wygenerowanie technicznych dokumentów księgowych celem potwierdzenia prawidłowości wprowadzonych danych (UWAGA! Najważniejsza czynność - sprawdzić!);". Zawsze przed zatwierdzeniem rozliczenia CIT należy bowiem sprawdzić rejestry CITowskie z segregatorem księgowym, czy o czymś zwyczajnie po prostu nie zapomnieliśmy (jakaś odnaleziona faktura, błąd pisarski, dodane wynagrodzenia i ich płatności itp.).
1) Zaliczki CIT za poszczególne okresy rozliczeniowe widoczne są w menu głównym tuż pod modułem VATowskim - Deklaracjami VAT- 7. W celu przystąpienia do rozliczenia CIT najpierw niezbędne jest zatwierdzenie rozliczenia VAT, wymóg jest niezależny od statusu podatnika tj. odnajduje zastosowanie zarówno przez czynnych podatników VAT jak również tych zwolnionych.
2) W celu wyliczenia zaliczki za dany okres należy kliknąć “PODGLĄD” przy danym miesiącu lub kwartale.
a) działalność bez towarów handlowych
W przypadku działalności, w której nie występuje obrót towarami, rozliczenie można zatwierdzić bez wskazywania wyniku inwentaryzacji.
b) Inwentaryzacja towarów handlowych
W przypadku działalności o profilu handlowym, w której pojawiają się towary, na koniec konkretnego okresu rozliczeniowego (przy rozliczeniu kwartalnym - na koniec kwartału), winna zostać sporządzona inwentaryzacja w formie arkuszu spisu z natury określająca stan niesprzedanych towarów, wyłącznie bowiem sprzedany towar może stanowić koszt uzyskania przychodu.
Inwentaryzacja jest odpowiednikiem remanentu dokonywanego w działalności gospodarczej - jest to czynność o tożsamym charakterze, jednak musi być wykonywana w liczbie okresów rozliczeniowych dla podatku dochodowego.
Wartość niesprzedanych towarów, zatem które pozostają u Państwa na "półkach", winna zostać wyrażona w cenach netto zakupu (chyba, że podatnik jest zwolniony z VAT - w takim wypadku w wartości brutto).
W systemie ewidencji nabywanych towarów handlowych Użytkownik dokonuje w panelu kosztów przy użyciu kategorii "Towary handlowe".
W przypadku posłużenia się kategorią "Towarów handlowych" podczas dokonywania czynności rozliczeniowych zaliczki CIT, system zapyta o wartość niesprzedanych towarów - wskazując przy tym informację o łącznej wartości operacji zaewidencjonowanych z użyciem ww. kategorii.
Komunikat systemowy dotyczy zatem towarów znajdujących się na "półkach" na koniec konkretnego okresu rozliczeniowego (np: 31 marca, 30 czerwca, 30 września lub 31 grudnia), tutaj jeżeli wszystkie towary zostały sprzedane, wartość należy wskazać 0.
Jeżeli mamy kłopot z identyfikacją dokumentów wprowadzonych z kategorią "Towary handlowe", w takim wypadku można posiłkowo wygenerować zestawienie wszystkich kosztów z "Listy kosztów" z danego okresu rozliczeniowego (miesiąc/kwartał/rok) wybierając funkcję Export w formacie xlsx.
Następnie po wygenerowaniu zestawienia, można dokumentację przesortować pod względem wybranej kategorii.
W przypadku handlu towarami zachęcamy Państwa do prowadzenia oddzielnej technicznej ewidencji magazynowej, jest to szczególnie przydatne dla bieżących oraz końcowo-rocznych inwentaryzacji oraz jest to również forma umożliwiająca Państwu bieżące śledzenie stanów magazynowych.
3) Następnie po wyliczenia rozliczenia lub uzupełnieniu wyniku inwentaryzacji wybieramy "Zatwierdź". Po wybraniu niniejszej opcji pojawi się okno sprawdzające czy Użytkownik zatwierdził wszystkie wymagane operacje/dokumenty. Po czym ukaże się kolejne okno informacyjne, w którym należy wybrać "Rozumiem, proceduj".
VI. Płatność zaliczki CIT
W przykładzie zostały zaprezentowane dwa przypadki:
1) Kiedy powstało zobowiązanie podatkowe, gdzie musimy uzupełnić dane takie jak:
- data, która oznacza kiedy dokonaliśmy płatności,
- forma płatności -> Gotówkę / Przelew.
W takim przypadku po dokonaniu przelewu na rachunek bankowy Urzędu Skarbowego wybieramy datę, formę płatności i następnie "Zatwierdź płatność", po czym wybierany w oknie informacyjnym "Rozumiem proceduj".
UWAGA: od 1 stycznia 2020 r. wszystkie przelewy wykonujemy na mikrorachunek przedsiębiorcy, więcej na stronie Ministerstwa Finansów pod adresem https://www.podatki.gov.pl/mikrorachunek-podatkowy/
2) Gdy brak jest zobowiązania podatkowego, w takim przypadku, aby zakończyć i rozliczyć zaliczki CIT, należy wybrać jedynie przycisk "Zatwierdź".
Po zatwierdzeniu okna sprawdzającego i wybraniu w następnym komunikacie "Rozumiem proceduj", rozliczenie będzie widoczne jako "GOTOWY" oraz w statusie płatności jako "ROZLICZONA".
